Kry die meeste uit van werknemervoordele Stock Options laai die speler. 'N Werknemer voorraad opsie plan kan 'n winsgewende belegging instrument wees indien dit behoorlik bestuur word. Om hierdie rede, het hierdie planne lank gedien as 'n suksesvolle instrument om top-bestuurders te lok, en in die afgelope jaar 'n gewilde manier om nie-uitvoerende werknemers te lok. Ongelukkig het sommige nog nie daarin slaag om die volle voordeel te trek uit die geld wat gegenereer word deur hul werknemer voorraad. Begrip van die aard van aandele-opsies. belasting en die impak daarvan op persoonlike inkomste is die sleutel tot die maksimering van so 'n potensieel winsgewende parmantig. Wat is 'n Werknemer Stock Opsie 'n Werknemer voorraad opsie is 'n deur 'n werkgewer uitgereik word aan 'n werknemer om 'n vasgestelde bedrag van aandele van die maatskappy voorraad aan te koop teen 'n vaste prys vir 'n beperkte tydperk kontrak. Daar is twee breë klassifikasie van aandele-opsies uitgereik: nie-gekwalifiseerde voorraad opsies (NSO) en aansporing voorraad opsies (ISO). Nie-gekwalifiseerde voorraad opsies verskil van aansporing voorraad opsies op twee maniere. In die eerste plek NSOs word aan nie-uitvoerende werknemers en buite direkteure of konsultante. In teenstelling hiermee, is ISOs streng voorbehou vir werknemers (meer spesifiek, uitvoerende) van die maatskappy. In die tweede plek wil nonqualified opsies nie ontvang spesiale federale belasting behandeling, terwyl aansporing voorraad opsies word gunstige belasting behandeling omdat hulle voldoen aan sekere statutêre reëls beskryf deur die Internal Revenue Code (meer inligting oor hierdie gunstige belasting behandeling hieronder). NSO en ISO planne deel 'n gemeenskaplike eienskap: hulle kan komplekse transaksies binne hierdie planne voel moet spesifieke terme uiteengesit deur die werkgewer ooreenkoms en die Internal Revenue Code volg. Toekenningsdatum, Expiration, Vesting en Oefening Om mee te begin, werknemers word gewoonlik nie volle eienaarskap van die opsies op die aanvang datum van die kontrak toegeken (ook bekend as die toekenningsdatum). Hulle moet voldoen aan 'n spesifieke skedule bekend as die vestiging skedule by die uitoefening van hul opsies. Die vestiging skedule begin op die dag waarop die opsies toegestaan word en 'n lys van die datums wat 'n werknemer in staat is om 'n spesifieke aantal aandele uit te oefen. Byvoorbeeld, kan 'n werkgewer 1000 aandele toestaan op die toekenningsdatum, maar 'n jaar vanaf daardie datum, sal 200 aandele vestig (die werknemer die reg het om te oefen 200 van die 1000-aandele aanvanklik toegestaan gegee). Die jaar daarna het is 'n ander 200 aandele gevestig, en so aan. Die vestiging skedule word gevolg deur 'n vervaldatum. Op hierdie datum, die werkgewer behou nie meer die reg om sy werknemer maatskappy voorraad aan te koop onder die voorwaardes van die ooreenkoms. 'N Werknemer voorraad opsie toegestaan teen 'n spesifieke prys, bekend as die uitoefeningsprys. Dit is die prys per aandeel wat 'n werknemer moet betaal om sy of haar opsies uitoefen. Die uitoefeningsprys is belangrik omdat dit gebruik word om die wins (bekend as die winskoop element) en die belasting betaalbaar op die kontrak bepaal. Die winskopie element word bereken deur die uitoefeningsprys van die mark prys van die maatskappy se voorraad op die datum waarop die opsie uitgeoefen word. Belasting Werknemer Stock Options Die Internal Revenue Code het ook 'n stel reëls wat 'n eienaar moet gehoorsaam te ontduik stewige belasting op sy of haar kontrakte. Die belasting van voorraad opsiekontrakte hang af van die tipe opsie besit. Vir nie-gekwalifiseerde voorraad opsies (NSO): Die toekenning is nie 'n belasbare gebeurtenis. Belasting begin by die tyd van die oefening. Die winskopie element van 'n nie-gekwalifiseerde voorraad opsie beskou vergoeding en word belas teen gewone inkomste belasting tariewe. Byvoorbeeld, indien 'n werknemer 100 aandele van Stock A toegestaan teen 'n uitoefeningsprys van 25, die markwaarde van die voorraad in die tyd van die oefening is 50. Die winskoop element op die kontrak is (50-25) x 1002.500 . Let daarop dat ons die veronderstelling dat hierdie aandele is 100 berus. Die verkoop van die sekuriteit snellers 'n ander belasbare gebeurtenis. Indien die werknemer besluit om die aandele onmiddellik verkoop (of minder as 'n jaar van oefening), sal die transaksie word gerapporteer as 'n kapitale korttermyn-wins (of verlies) en sal onderhewig wees aan belasting op gewone inkomste belasting tariewe. Indien die werknemer besluit om die aandele 'n jaar verkoop ná die oefening, sal die verkoop word gerapporteer as 'n kapitale langtermyn wins (of verlies) en die belasting sal verminder word. Aansporing voorraad opsies (ISO) ontvang spesiale belasting behandeling: Die toekenning is nie 'n belasbare transaksie. Geen belasbare gebeure gerapporteer aan oefening kan egter die winskoop element van 'n aansporing voorraad opsie alternatiewe minimum belasting (AMT) te aktiveer. Die eerste belasbare gebeurtenis plaasvind by die veiling. As die aandele onmiddellik verkoop nadat hulle uitgeoefen word, is die winskoop element beskou as gewone inkomste. Die wins op die kontrak sal beskou word as 'n langtermyn-kapitaalwins indien die volgende reël is vereer: die aandele moet gehou word vir 12 maande na oefening en moet nie verkoop word tot twee jaar ná die toekenningsdatum. Byvoorbeeld, veronderstel dat Stock A toegestaan op 1 Januarie 2007 (100 gevestigde). Die uitvoerende oefen die opsies op 1 Junie 2008. Indien hy of sy wil die wins op die kontrak as 'n langtermyn-kapitaalwins rapporteer, kan die voorraad nie verkoop word voordat 1 Junie 2009. Ander oorwegings Hoewel die tydsberekening van 'n voorraad opsie strategie is belangrik, is daar ander oorwegings wat gemaak moet word. Nog 'n belangrike aspek van voorraad opsie beplanning is die uitwerking wat hierdie instrumente op algehele batetoewysing sal hê. Vir enige belegging plan om suksesvol te wees, die bates moet behoorlik gediversifiseer. 'N Werknemer moet versigtig gekonsentreer posisies op enige maatskappy se voorraad wees. Die meeste finansiële adviseurs stel voor dat maatskappy voorraad moet verteenwoordig 20 (op die meeste) van die totale belegging plan. Terwyl jy gemaklik kan voel belê 'n groter persentasie van jou portefeulje in jou eie maatskappy, sy net veiliger te diversifiseer. Raadpleeg 'n finansiële en / of belasting spesialis om die beste uitvoering plan vir jou portefeulje bepaal. Bottom Line Konseptueel, opsies is 'n aantreklike betaling metode. Wat 'n beter manier om werknemers aan te moedig om deel te neem in die groei van 'n maatskappy as deur hulle 'n stukkie van die pastei In die praktyk egter verlossing en belasting van hierdie instrumente kan baie ingewikkeld wees. Die meeste werknemers nie die belasting gevolge van die besit en die uitoefening van hul opsies te verstaan. As gevolg hiervan, kan hulle swaar gestraf word deur Uncle Sam en dikwels misloop 'n paar van die geld wat gegenereer word deur hierdie kontrakte. Onthou dat die verkoop van jou werknemer voorraad onmiddellik na oefening die hoër kort termyn kapitaalwinsbelasting sal veroorsaak. Wag totdat die verkoop kwalifiseer vir die mindere langtermyn kapitaalwinsbelasting kan bespaar jy honderde of selfs duisende. 'N Persoon wat handel dryf afgeleides, kommoditeite, effekte, aandele of geldeenhede met 'n hoër-as-gemiddelde risiko in ruil vir. quotHINTquot is 'n akroniem wat staan vir vir quothigh inkomste nie taxes. quot Dit is van toepassing op 'n hoë-verdieners wat verhoed dat die betaling federale inkomste. 'N Mark outeur wat koop en verkoop baie kort termyn korporatiewe effekte genoem kommersiële papier. 'N papier handelaar is tipies. 'N bestelling geplaas met 'n makelaar om 'n sekere aantal aandele te koop of te verkoop teen 'n bepaalde prys of beter. Die onbeperkte koop en verkoop van goedere en dienste tussen lande sonder die oplegging van beperkings soos. In die sakewêreld, 'n buffel is 'n maatskappy, gewoonlik 'n aanloop wat nie 'n gevestigde prestasie rekord. Skryf in vir die Persoonlike Finansies nuusbrief waartoe finansiële produkte die beste by jou leefstyl Dankie vir jou inskrywing om persoonlike Finance. As met 'n tipe van belegging, wanneer jy 'n wins, sy beskou inkomste besef bepaal. Inkomste belas word deur die regering. Hoeveel belasting sal jy uiteindelik beland betaal en wanneer sal jy betaal die belasting sal afhang van die tipe voorraad opsies julle aangebied en die reëls wat verband hou met die opsies. Daar is twee basiese tipes voorraad opsies, plus een onder oorweging in die Kongres. 'N aansporing voorraad opsie (ISO) bied voorkeur belasting behandeling en moet voldoen aan uiteengesit deur die Internal Revenue Service spesiale voorwaardes. Hierdie tipe van voorraad opsie kan werknemers om te verhoed dat die betaling van belasting op die voorraad wat hulle besit totdat die aandele verkoop. Wanneer die voorraad uiteindelik verkoop word, word kapitaal kort - of langtermyn wins belasting betaal op grond van die winste verdien (die verskil tussen die verkoopprys en die koopprys). Dit belastingkoers is geneig laer as tradisionele inkomste belasting tariewe te wees. Die langtermyn kapitaalwinsbelasting is 20 persent, en is van toepassing indien die werknemer die aandele vir ten minste 'n jaar ná oefening en twee jaar ná toekenning hou. Die kort termyn kapitaalwinsbelasting is dieselfde as die gewone inkomste belastingkoers, wat wissel 28-39,6 persent. Belastingimplikasies van drie tipes voorraad opsies Super voorraad opsie Werknemer uitoefen opsies Gewone inkomstebelasting (28-39,6) Werkgewer kry belastingaftrekking belasting aftrekking op werknemer oefening belasting aftrekking op werknemer oefening Werknemer verkoop opsies na 1 jaar of meer Langtermyn kapitaalwinsbelasting 20 Langtermyn kapitaalwinsbelasting op 20 Langtermyn kapitaalwinsbelasting op 20 Nonqualified voorraad opsies (NQSOs) hoef ontvang voorkeur belasting behandeling. Dus, wanneer 'n aankope werknemer voorraad (deur die uitoefening van opsies), sal hy of sy die gereelde inkomste belastingkoers betaal op die verspreiding tussen wat betaal is vir die voorraad en die markprys ten tyde van die oefening. Werkgewers is egter baat omdat hulle in staat is om 'n belastingaftrekking te eis wanneer werknemers hul opsies uit te oefen. Om hierdie rede, werkgewers te brei dikwels NQSOs aan werknemers wat nie uitvoerende beamptes. Belasting op 1000 aandele teen 'n uitoefeningsprys van 10 per aandeel Bron: salaris. Veronderstel 'n gewone inkomste belastingkoers van 28 persent. Die kapitaalwinsbelasting koers is 20 persent. In die voorbeeld word twee werknemers berus by 1000 aandele met 'n trefprys van 10 per aandeel. Een hou aansporing voorraad opsies, terwyl die ander hou NQSOs. Beide werknemers uitoefen hul opsies op 20 per aandeel, en hou die opsies vir 'n jaar voordat dit verkoop word op 30 per aandeel. Die werknemer met die ISOs betaal geen belasting op oefening, maar 4000 in kapitaalwinsbelasting wanneer die aandele verkoop word. Die werknemer met NQSOs betaal gereelde inkomste belasting van 2800 op die uitoefening van die opsies, en 'n ander 2000 in kapitaalwinsbelasting wanneer die aandele verkoop word. Strawwe vir die verkoop van ISO aandele binne 'n jaar Die bedoeling agter ISOs is om werknemer eienaarskap beloon. Om dié rede, kan 'n ISO quotdisqualifiedquot geword - dit wil sê, 'n nonqualified voorraad opsie - indien die werknemer die voorraad binne een jaar na die opsie uitgeoefen verkoop. Dit beteken dat die werknemer gewone inkomstebelasting onmiddellik betaal van 28-39,6 persent, in teenstelling met die betaling van 'n langtermyn-kapitaalwinsbelasting van 20 persent wanneer die aandele later verkoop. Ander tipes opsies en voorraad planne Benewens die opsies wat hierbo bespreek is, 'n openbare maatskappye bied Artikel 423 Werknemer voorraad aankoop Planne (ESPPs). Hierdie programme toelaat werknemers maatskappy voorraad aan te koop teen 'n afslagprys (tot 15 persent) en ontvang voorkeur belasting behandeling op die winste verdien wanneer die voorraad later verkoop. Baie maatskappye bied ook voorraad as deel van 'n 401 (k) aftreeplan. Hierdie planne laat werknemers ter syde te stel geld vir aftrede en nie belas word op daardie inkomste tot ná aftrede. Sommige werkgewers bied die bykomende parmantig van wat ooreenstem met die werknemers bydrae tot 'n 401 (k) met 'n maatskappy voorraad. Intussen kan maatskappy voorraad ook gekoop met die geld belê deur die werknemer in 'n 401 (k) aftrede program, sodat die werknemer om 'n beleggingsportefeulje te bou op 'n deurlopende basis en teen 'n bestendige tempo. Spesiale belasting oorwegings vir mense met 'n groot winste Die Alternatiewe Minimum Belasting (AMT) mag aansoek doen in gevalle waar 'n werknemer besef veral groot winste uit aansporing voorraad opsies. Dit is 'n ingewikkelde belasting, so as jy dink dit kan aansoek doen om jou te raadpleeg jou persoonlike finansiële adviseur. Al hoe meer mense word geraak. - Jason Rich, Salaris contributorEmployee Stock Options Bulletin Published: Januarie 2008 inhoud laas hersien: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1 -4249-4460-6 (HTML) Hierdie publikasie word as slegs 'n gids. Dit is nie bedoel as 'n plaasvervanger vir die werkgewer Gesondheid Wet op Belasting op en Regulasies. 1. Werkgewers Tax aanspreeklikheid op Stock Optionspara Doel van die bulletin Hierdie bulletin sal werkgewers te help in die bepaling van watter bedrae is onderhewig aan werkgewer Gesondheid Belasting (EHT). EHT is betaalbaar deur werkgewers wat besoldiging betaal: om werknemers wat aanmeld vir werk op 'n permanente saak (PE) van die werkgewer in Ontario, en / of om werknemers wat nie aanmeld vir werk op 'n PV van die werkgewer, maar wat betaal word uit of deur middel van 'n PV van die werkgewer in Ontario. 'N Werknemer word beskou as om verslag te doen vir werk by 'n permanente saak van 'n werkgewer as die werknemer om die permanente saak kom in persoon te werk. Indien die werknemer nie 'n permanente saak kom nie persoonlik te werk, is die werknemer beskou om verslag te doen vir werk by 'n permanente saak of hy of sy redelikerwys kan beskou word as verbonde aan die permanente saak. Vir meer inligting oor hierdie onderwerp, sien asseblief Inligting Bulletin geregtig Permanente Saak. Stock opsies Werknemer voorraad opsies toegestaan word ingevolge 'n ooreenkoms om sekuriteite uit te reik, waardeur 'n korporasie bied sy werknemers (of werknemers van 'n nie-arms lengte korporasie) met 'n reg om sekuriteite van een van dié korporasies verkry. Die term sekuriteite verwys na aandele van die aandelekapitaal van 'n maatskappy of eenhede van 'n onderlinge fonds vertroue. Definisie van besoldiging Vergoeding soos omskryf in subartikel 1 (1) van die werkgewer Gesondheid Wet op Belasting op sluit alle betalings, voordele en toelaes ontvang, of geag word deur 'n individu te ontvang wat uit hoofde van artikels 5, 6 of 7 van die federale inkomste Wet op belasting op (ITA), is ingesluit moet word in die inkomste van 'n individu, of nodig sou wees indien die individu woonagtig in Kanada. Stock opsie voordele is ingesluit in inkomste uit hoofde van artikel 7 van die federale ITA. Werkgewers word dus versoek om EHT betaal op voorraad opsie voordele. Nie-arms lengte korporasies As 'n voorraad opsie word uitgereik aan 'n werknemer by 'n korporasie nie wat onder uiterste voorwaardes arms (binne die betekenis van artikel 251 van die federale ITA) met die werkgewer, die waarde van enige voordeel ontvang as gevolg van die voorraad opsie is ingesluit in besoldiging deur die werkgewer vir EHT doeleindes betaal. Werknemer verskuif na Ontario PE van nie-Ontario PE 'n werkgewer verplig is om EHT betaal op die waarde van alle voorraad opsie voordele wat voortspruit wanneer 'n werknemer gedurende 'n tydperk wanneer sy of haar vergoeding is onderhewig aan EHT voorraad opsie (s) uitoefen. Dit sluit in voorraad opsies wat moontlik toegestaan terwyl die werknemer vir werk by 'n nie-Ontario PE van die werkgewer. Werknemer verskuif na nie-Ontario PE 'n Werkgewer is nie verplig om EHT betaal op die waarde van voorraad opsie voordele wat voortspruit wanneer 'n werknemer voorraad opsie (s) uitoefen terwyl vir werk op 'n PV van die werkgewer buite Ontario. Werknemer nie vir werk op 'n PV van die werkgewer 'n werkgewer verplig is om EHT betaal op die waarde van voorraad opsie voordele wat voortspruit wanneer 'n werknemer wat voorraad opsie (s) uitoefen nie aanmeld vir werk op 'n PV van die werkgewer, maar betaal van of deur middel van 'n PV van die werkgewer in Ontario. Voormalige werknemers 'n werkgewer verplig is om EHT betaal op die waarde van voorraad opsie voordele van 'n voormalige werknemer indien die voormalige werknemers vergoeding was onderhewig aan EHT op die datum waarop die individu opgehou het om 'n werknemer te wees. 2. Wanneer Stock Opsie Voordele Word Taxablepara Algemene Reël 'n Werknemer wat 'n voorraad opsie om sekuriteite te verkry oefeninge vereis inkomste indiensneming te sluit in 'n voordeel ingevolge artikel 7 van die federale ITA bepaal. Kanadese-beheerde private korporasies (CCPCs) Indien die werkgewer 'n CGBM binne die betekenis van subartikel 248 (1) van die federale ITA. die werknemer beskou as 'n belasbare voordeel ingevolge artikel 7 van die federale ITA te ontvang ten tyde van die werknemer beskik oor die aandele. Werkgewers word versoek om EHT ten tyde van die werknemer (of voormalige werknemer) beskik oor die aandele te betaal. Waar werknemer voorraad opsies uitgereik deur 'n CGBM. maar uitgeoefen deur die werknemer na die maatskappy opgehou het om 'n CGBM wees. die waarde van die voordeel sal ingesluit word in vergoeding vir EHT doeleindes ten tyde van die werknemer beskik oor die sekuriteite. Nie-Kanadese beheerde private korporasies (Nie CGBM s) enige belasbare voordeel as gevolg van 'n werknemer te oefen voorraad opsies op aandele wat nie van 'n CGBM. insluitend die openbaar-genoteerde sekuriteite of sekuriteite van 'n buitelandse-beheerde korporasie, moet ingesluit word in inkomste indiensneming ten tye van die opsies uitgeoefen word. EHT is betaalbaar in die jaar wat die werknemer uitoefen die voorraad opsies. Federale uitstel van belasting geld nie vir EHT Vir federale inkomste belasting doeleindes, kan 'n werknemer belasting van sommige of al die voordele wat voortspruit uit te oefen voorraad opsies om in die openbaar-genoteerde sekuriteite te verkry tot op die tyd van die werknemer beskik oor die sekuriteite uit te stel. Die federale uitstel van belasting op voorraad opsie voordele is nie van toepassing vir EHT doeleindes. Werkgewers word versoek om EHT betaal op voorraad opsie voordele in die jaar wat die werknemer uitoefen die voorraad opsies. 3. Werkgewers onderneming wetenskaplike navorsing en eksperimentele Developmentpara vrystelling vir 'n beperkte tyd, werkgewers wat wetenskaplike navorsing en eksperimentele ontwikkeling direk onderneem en voldoen aan die kriteria is vrygestel van die betaling EHT op voorraad opsie voordele deur hul werknemers ontvang. Vir CGBM se, die vrystelling is beskikbaar op werknemer voorraad opsies toegestaan voor 18 Mei 2004 met dien verstande dat die onderwerp aandele van die hand gesit of uitgeruil word met die werknemer na 2 Mei 2000, en voor of op 31 Desember 2009. Vir nie - CGBM se, die vrystelling is beskikbaar op werknemer voorraad opsies toegestaan voor 18 Mei 2004 met dien verstande dat die opsies uitgeoefen word nadat 2 Mei 2000, en voor of op 31 Desember 2009. die hele voorraad opsie voordele wat voortspruit uit die werknemer voorraad opsies toegestaan nadat 17 Mei 2004, is onderhewig aan EHT. Kriteria Om in aanmerking te kom vir hierdie vrystelling vir 'n jaar, moet die werkgewer al die volgende kriteria voldoen in die belasting jaar van die werkgewer voor die belasting jaar wat eindig in die jaar: die werkgewer moet sake doen deur 'n PE in Ontario in die voorafgaande belasting jaar (sien onder Start-ups vir die uitsondering) die werkgewer moet direk wetenskaplike navorsing en eksperimentele ontwikkeling onderneem (binne die betekenis van subartikel 248 (1) van die federale ITA) teen 'n PE in Ontario in die voorafgaande belasting jaar die werkgewers in aanmerking kom uitgawes vir die voorafgaande belasting jaar moet minder as 25 miljoen of 10 nie persent van die werkgewers totale uitgawes (soos hieronder omskryf) vir daardie belasting jaar, wat ook al die minste is die werkgewers verskaf in aanmerking kom uitgawes vir die voorafgaande belasting jaar moet nie minder as 25 miljoen of 10 persent van die werkgewers aangepas totale inkomste (soos hieronder omskryf) vir daardie belasting jaar, wat ook al die minste is. Byvoorbeeld, indien die werkgewer voldoen aan al die bogenoemde kriteria in sy belasting jaar geëindig 30 Junie 2001, is dit in aanmerking kom om die EHT vrystelling vir die jaar 2002 te eis. Nuwe ondernemings te begin-up maatskappye wat nie 'n voorafgaande belasting jaar kan kwalifiserende toetse van toepassing op hul eerste belasting jaar. Die wetenskaplike navorsing en eksperimentele ontwikkeling uitgevoer in hul eerste belasting jaar sal hul geskiktheid te bepaal vir die eerste en tweede jaar waarop EHT is betaalbaar. Amalgamasies In die eerste belasting jaar geëindig ná 'n samesmelting, kan die werkgewer die kwalifiserende toetse van toepassing op die belasting jaar van elk van die voorganger korporasies wat onmiddellik beëindig voor die samesmelting. In aanmerking kom uitgawes in aanmerking kom uitgawes is dié wat deur die werkgewer in direk onderneem wetenskaplike navorsing en eksperimentele ontwikkeling wat in aanmerking kom vir die navorsing amp ontwikkeling (RampD) super toelae ingevolge die Wet op Belasting op Maatskappye (Ontario). deur die werkgewer vir die uitvoering van RampD vir 'n ander entiteit ontvang kontrak betalings word as in aanmerking kom uitgawes. Kontrak betalings deur die werkgewer na 'n ander entiteit vir RampD deur die ander entiteit is nie ingesluit as in aanmerking kom uitgawes van die werkgewer. Spesifiek, is in aanmerking kom uitgawes van die werkgewer vir 'n belasting jaar bereken as (ABminusC), waar: is die totaal van die uitgawes wat aangegaan is in die belasting jaar op 'n PE in Ontario, wat elkeen 'n gekwalifiseerde uitgawes ingevolge subartikel 12 sou wees (1 ) van die Maatskappye Wet op Belasting op (Ontario) en is óf 'n in subparagraaf 37 beskryf bedrag (1) (a) (i) of 37 (1) (b) (i) van die federale ITA of 'n voorgeskrewe volmag bedrag (soos verwys in paragraaf (b) van die omskrywing van gekwalifiseerde uitgawes in subartikel 127 (9) van die federale ITA) vir die belasting jaar is die vermindering in 'n soos vereis kragtens subartikels 127 (18) tot (20) van die federale ITA ten opsigte van 'n kontrak te betaal, en is die bedrag betaal of betaalbaar deur die werkgewer in die belasting jaar wat ingesluit is in 'n en dat 'n kontrak betaling sou wees soos omskryf in subartikel 127 (9) van die federale ITA aan die ontvanger van die bedrag . Gespesifiseerde in aanmerking kom uitgawes vermeld in aanmerking kom uitgawes van die werkgewer vir 'n belasting jaar sluit in: die werkgewers in aanmerking kom uitgawes vir die belasting jaar het die werkgewers deel van aanmerking kom uitgawes van 'n vennootskap waarin dit is 'n lid tydens 'n fiskale tydperk van die vennootskap wat eindig in die belasting jaar, en in aanmerking kom uitgawes van elke verband korporasie wat 'n PE in Kanada vir enige belasting jaar wat eindig in die werkgewers belasting jaar, insluitend die verwante maatskappye deel van aanmerking kom uitgawes van 'n vennootskap waarin dit is 'n lid het. Totale uitgawes Die werkgewers totale uitgawes word bepaal in ooreenstemming met algemeen aanvaarde rekeningkundige beginsels (AARP), met die uitsondering buitengewone items. Konsolidasie en gelykheid metodes van rekeningkunde is nie om gebruik te word. Totale inkomste 'n werkgewersorganisasie totale inkomste is die bruto inkomste bepaal in ooreenstemming met AARP (nie met behulp van die konsolidasie en metodes van rekeningkundige aandele), minus enige bruto inkomste uit transaksies met verwante maatskappye met 'n PE in Kanada of vennootskappe waarin die werkgewer of die gepaardgaande korporasie is 'n lid. Aangepaste totale inkomste Die werkgewers aangepas totale inkomste vir 'n belasting jaar is die totaal van die volgende bedrae: totale inkomste van die werkgewer vir die belasting jaar het die werkgewers deel van die totale inkomste van 'n vennootskap waarin dit is 'n lid tydens 'n fiskale tydperk van die vennootskap wat eindig in die belasting jaar totale inkomste van elke verband korporasie wat 'n PE in Kanada vir enige belasting jaar wat eindig in die werkgewers belasting jaar, insluitend die verband korporasies het. Kort of meerdere belasting jaar in aanmerking kom uitgawes, totale uitgawes, en die totale inkomste word geëkstrapoleer tot volle jaar beloop waar daar kort of meerdere belasting jaar in 'n kalenderjaar. Vennootskappe As 'n vennoot is 'n bepaalde lid van 'n vennootskap (binne die betekenis van subartikel 248 (1) van die federale ITA), die aandeel van in aanmerking kom uitgawes, totale koste en totale inkomste van die vennootskap toe te skryf aan die vennoot geag nul te wees . 4. Opsomming van EHT op Stock OptionsparaThe belasting van aandele-opsies Die belasting beplanning gids 2015-2016 Die belasting van aandele-opsies Soos 'n aansporing strategie, kan jy jou werknemers te voorsien met die reg om aandele in jou maatskappy te verkry teen 'n vaste prys vir 'n beperkte tydperk. Normaalweg sal die aandele meer as die koopprys ten tyde van die werknemer die opsie uitoefen moeite werd wees. Byvoorbeeld, jy gee een van jou sleutel werknemers met die opsie om 1000 aandele te koop in die maatskappy op 5 elk. Dit is die beraamde billike markwaarde (FMV) per aandeel ten tye van die opsie verleen. Wanneer die aandele prys verhoog tot 10, jou werknemer uitoefen sy opsie om die aandele te koop vir 5000. Sedert hul huidige waarde is 10,000, het hy 'n wins van 5000. Hoe word die voordeel belas Die inkomstebelasting gevolge van die opsie uitoefen daarvan afhang of die maatskappy die toekenning van die opsie is 'n Kanadese-beheerde private korporasie (CGBM), die tydperk van die werknemer beklee die aandele voor hulle uiteindelik verkoop en of die werknemer behandel by arms - lengte met die korporasie. As die maatskappy is 'n CGBM, sal nie daar enige inkomstebelasting gevolge wees totdat die werknemer beskik oor die aandele, op voorwaarde dat die werknemer is nie verwant aan die beherende aandeelhouers van die maatskappy. In die algemeen, sal die verskil tussen die FMV van die aandele ten tye van die opsie uitgeoefen en die opsie prys (dit wil sê 5 per aandeel in ons voorbeeld) belas word as inkomste indiensneming in die jaar die aandele verkoop word. Die werknemer kan 'n aftrekking van belasbare inkomste gelyk daarop aanspraak maak dat die helfte van hierdie bedrag, indien sekere voorwaardes nagekom word. Die helfte van die verskil tussen die uiteindelike verkoopprys en die FMV van die aandele op die datum waarop die opsie uitgeoefen word gerapporteer as 'n belasbare kapitaalwins of toelaatbare kapitaalverlies. Voorbeeld: In 2013, sal jou maatskappy, 'n CGBM, aangebied verskeie van sy senior werknemers die opsie om 1000 aandele te koop in die maatskappy vir 10 elk. In 2015, sy beraam dat die waarde van die voorraad het verdubbel. Verskeie van die werknemers besluit om hul opsies uit te oefen. Teen 2016, het die waarde van die voorraad weer verdubbel tot 40 per aandeel, en 'n paar van die werknemers besluit om hul aandele te verkoop. Sedert die maatskappy was 'n CGBM ten tye van die opsie toegestaan is, Theres geen belasbare voordeel totdat die aandele verkoop in 2016. Sy het aanvaar dat die voorwaardes vir die 50 aftrekking is tevrede. Die voordeel word soos volg bereken: Wat gebeur as die voorraad dalings in die waarde in die bogenoemde numeriese byvoorbeeld die waarde van die voorraad toegeneem tussen die tyd dat die voorraad verkry en die tyd wat dit verkoop is. Maar wat sal gebeur as die aandeel waarde gedaal tot 10 ten tyde van die verkoop in 2016 In hierdie geval, sal die werknemer 'n netto inkomste insluiting van 5000 en 'n 10,000 kapitaalverlies (5000 toelaatbare kapitaalverlies) rapporteer. Ongelukkig, terwyl die inkomste insluiting is gegun dieselfde belastingbehandeling as 'n kapitaalwins, dit isnt eintlik 'n kapitaalwins. Sy belas as inkomste indiensneming. As gevolg hiervan, kan die kapitaalverlies besef in 2016 nie gebruik word om die inkomste insluiting as gevolg van die belasbare voordeel verreken. Enigiemand in moeilike finansiële omstandighede as gevolg van hierdie reëls moet hulle plaaslike CRA Belasting Dienste kantoor om vas te stel of spesiale betaling reëlings getref kan word. Publieke maatskappy aandele-opsies Die reëls is verskillende waar die maatskappy die toekenning van die opsie is 'n publieke maatskappy. Die algemene reël is dat die werknemer 'n belasbare diensvoordeel verslag in die jaar het die opsie uitgeoefen word. Hierdie voordeel is gelyk aan die bedrag waarmee die FMV van die aandele (ten tye van die opsie uitgeoefen word) oorskry die opsie prys betaal vir die aandele. Wanneer sekere voorwaardes voldoen word, word 'n aftrekking gelykstaande aan die helfte van die belasbare voordeel toegelaat. Vir opsies uitgeoefen voor 16:00 EST op 4 Maart 2010, kan in aanmerking kom werknemers van openbare maatskappye verkies om belasting uit te stel op die gevolglike belasbare voordeel indiensneming (onderhewig aan 'n jaarlikse limiet vestiging van 100,000). Maar openbare maatskappy opsies uitgeoefen nadat 16:00 EST op 4 Maart 2010 is nie meer in aanmerking kom vir die uitstel. Sommige werknemers wat die voordeel het van die belasting uitstel verkiesing ervaar finansiële probleme as gevolg van 'n afname in die waarde van die optioned sekuriteite tot op die punt dat die waarde van die sekuriteite was minder as die uitgestelde belastinglas op die onderliggende voorraad opsie voordeel. 'N Spesiale verkiesing was beskikbaar sodat die belastingaanspreeklikheid op die uitgestelde voorraad opsie voordeel nie sou oorskry die opbrengs van vervreemding vir die optioned sekuriteite (twee-derdes van sodanige opbrengs vir inwoners van Quebec), met dien verstande dat die sekuriteite van die hand gesit ná 2010 en voor 2015, en dat die verkiesing ingedien teen die vervaldatum van jou belastingopgawe vir die jaar van die disposition. Most voorraad opsie planne in Kanada is gestruktureer om voordeel te trek uit 'n voorraad opsie aftrekking gelykstaande aan 50 persent van die belasbare voordeel te neem. (Melissa Koning / iStockphoto) Die meeste voorraad opsie planne in Kanada is gestruktureer om voordeel te trek uit 'n voorraad opsie aftrekking gelykstaande aan 50 persent van die belasbare voordeel. (Melissa Koning / iStockphoto) Voorraad opsies kan laat jou met 'n nare belasting faktuur by. Spesiale om Die Globe and Mail Gepubliseer Woensdag, Maart 18, 2015 18:32 CEST Laaste opgedateer op Woensdag, 18 Maart, 2015 18:38 CEST Regverdigheid is in die oë van die wat sien. Jy kan die verhaal van Jrme Kerviel onthou. wat was die boef afgeleides handelaar wat op die Socit Gnrale SA bank in Parys gewerk. Mnr Kerviel skuldig bevind is in 2008 vir die verbreking van vertroue. vervalsing en ongemagtigde gebruik van die banke rekenaars, wat gelei het tot verliese aan die oewer van sowat 7,5 miljard. Mnr Kerviel afgedank, maar hy beweer dat die bank is onregverdig. PORTEFEULJE STRATEGIE Video Video Wanneer dit kom by die regverdigheid, het Kanadese belastingbetalers dit so 'n groot probleem wat ons regering regverdigheid reëls ingestel om verligting te gee aan belastingbetalers in sekere situasies gemaak. Daar is 'n situasie wat tot meer as gekom het en oor weer, maar waar Kanadese belastingbetalers het vuil gehuil, maar die belastinggaarder het geweier om die belasting stelsel noem onregverdig. In 'n onlangse besluit hof kant van die belastinggaarder weer oor die kwessie, en Kanadese moet in ag neem. Laat ek verduidelik. Stel hierdie. Julle diens van 'n maatskappy wat 'n voorraad opsie plan bied. Onder die plan, jy in staat is om aandele te koop in jou werkgewer teen 10 per aandeel. Oor die verloop van tyd, die waarde van die aandele op die ope mark styg tot werd 200 per aandeel wees. So, jy jou opsies uit te oefen en te koop 1000 aandele vir 10 elk. Jou koste, dan is 10,000. Die aandele is die moeite werd 200,000 (1000 aandele teen 200 elk). Jy maak 'n lekker wins van 190,000 in die proses. Die feit is, hierdie oefening van jou opsies is gaan 'n paar belasting te aktiveer. Jy het so pas besef 'n voordeel van 190 per aandeel (200 minus 10), vir 'n totaal voordeel van 190,000. Dit sal belasbaar wees vir jou, nie as 'n kapitaalwins, maar as 'n inkomste indiensneming. Die goeie nuus Die meeste voorraad opsie planne in Kanada is gestruktureer om voordeel te trek uit 'n voorraad opsie aftrekking gelykstaande aan 50 persent van die belasbare voordeel. In hierdie voorbeeld, dan, wel aanvaar dat net 95000 van die voordeel (een helfte van 190,000) sal belasbaar wees. Dit sal aanleiding gee tot 'n belasting faktuur van 44090 vir iemand in 'n hoë belastingkategorie in Ontario in 2015 te gee, maar die storie isnt oor. Veronderstel dat jy vashou jou aandele, en die aandele daal tot net 10 oor 'n kort tyd. Jy skuld nog die belastinggaarder 44090 in belasting, maar jou aandele is nou die moeite werd om net 10,000 (1000 aandele teen 10 elk). Waar gaan jy die geld te kry om jou belasting faktuur betaal as jy jou aandele te verkoop vir 10000, sal jy besef dat 'n verlies van 190,000 (jou aangepaste kostebasis is 200,000 die waarde op die datum waarop jy jou opsies uitgeoefen, maar jy dit verkoop vir 10000) . Jy kan verwag dat jou belasbare voorraad opsie voordeel kan geneutraliseer word deur jou 190000 verlies op die verkoop van jou aandele. Nie so nie. Die verlies word beskou as 'n kapitaalverlies wees, terwyl die belasbare inkomste was beskou as inkomste indiensneming wees. Kapitaalverliese toegepas kan word teen kapitaalwinste, maar nie oor die algemeen ander vorme van inkomste. Die gevolg Youll gesig belasting op die voorraad opsies met geen onmiddellike verligting van die verlies. Daar is 'n paar hofsake in die verlede op hierdie kwessie. Op 20 Januarie, mnr Bing Zhu, 'n Kanadese belastingbetalers, was die mees onlangse slagoffer van die howe (sien Bing Zhu v. Die Koningin 2015 TCC 16). Mnr Zhu het 116,000 aandele in sy werkgewer, Kanadese Solar Inc (CSI) en in September 2008 verkry, uitgeoefen sy opsies en 53.150 aandele in sy werkgewer. Hy moes inkomste indiensneming van 1667070 (waarvan die helfte belasbare te wyte was aan die 50-per-sent voorraad opsie aftrekking) as gevolg van sy aandele-opsies in 2008 verslag, maar sy aandele verkoop in November, 2008, vir 'n verlies van 1247657 . Hy het probeer om te argumenteer dat sy verliese was nie kapitaalverliese, maar gereelde besigheid verliese, in 'n poging om sy verliese toegedien teen sy inkomste indiensneming het. Didnt werk. Die hof beslis teen hom. Selfs al is dit nie regverdig kan wees om mnr Zhu, die hof het geen gesag om verligting te gee op grond van 'n argument van regverdigheid. Om die lot van mnr Zhu en so baie ander te vermy, oorweeg die verkoop van aandele so gou onder 'n voorraad opsie plan verkry as moontlik. Andersins, jy die risiko van daardie aandele val in waarde en laat jou met 'n belasting treffer en 'n kapitaalverlies wat gewoond geneutraliseer jou belasbare indiensneming inkomste uit te voer. As 'n minimum te beperk, te verkoop genoeg aandele aan die kontant in te samel om jou belasting te betaal. Tim Cestnick is besturende direkteur van Advanced Wealth Beplanning, Scotia Global Wealth Management, en stigter van WaterStreet Familie Kantore. Beperkings kopieer Thomson Reuters 2012. Alle regte voorbehou. Herdruk of herverdeling van Thomson Reuters inhoud, insluitende deur rame of 'n soortgelyke middel, word verbied sonder die vooraf skriftelike toestemming van Thomson Reuters. Thomson Reuters is nie aanspreeklik wees vir enige foute of vertragings in Thomson Reuters inhoud, of vir enige aksies wat geneem is in afhanklikheid van sodanige inhoud. Thomson Reuters en die Thomson Reuters logo is handelsmerke van Thomson Reuters en sy geaffilieerde maatskappye. Globe Beleggers is deel van die wêreld en Mails Verslag oor Besigheid Gekies deur Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Beperk verskaf data. Klik vir Beperkings. Kopiereg 2016 Die Globe and Mail Inc. Alle regte voorbehou. 444 Front St W. Toronto. OP Kanada M5V 2S9 Phillip Crawley, uitgewer
No comments:
Post a Comment